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51彩票官方网址:立信所对*ST国药财报审计有误

文章来源:网络    发布时间:2018-12-28  【字号:      】

和讯股票(微信号:istocknews)消息12月20日,中国证监会公布了,对立信会计师事务所、周铮文、陶奇的处罚决定。

经证监会查明,立信所及两位当事人存在以下违法事实:

一、立信所对武汉国药科技股份有限公司2012年、2013年年度财务报表审计总体情况

立信所对武汉国药科技股份有限公司(2014年更名为湖北仰帆控股股份有限公司,以下简称*ST国药)2012年、2013年年度财务报表进行了审计。2012年度财务报表审计收费为50万元,2013年度财务报表审计收费为45万元,签字注册会计师均为周铮文和陶奇。

2013年2月3日,立信所对*ST国药2012年财务报表出具了“信会师大发时时彩计划报字〔2013〕第110056号”审计报告。审计意见为:“我们认为,贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了贵公司2012年12月31日的财务状况以及2012年度的经营成果和现金流量”。强调事项为:“我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注十(一)所述,以上会计报表是基于持续经营的原则而编制的。贵公司截止2012年12月31日的资产总额约为人民币1.72亿元,负债总额约为人民币2.20亿元,累计亏损约为人民币4.30亿元。虽然贵公司已在会计报表附注十(一)中充分披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见”。

2014年3月19日,立信所对*ST国药2013年财务报表出具了“信会师报字〔2014〕第110652号”审计报告。审计意见为:“我们认为,贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了贵公司2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量”。

二、财务报表错报情况

*ST国药在2012年财务报表中虚假记载与上海公合实业有限公司(以下简称公合实业)等客户钢材贸易业务收入约4,115.20万元,占当年营业收入的83.66%;在2013年财务报表中虚假记载与公合实业钢材贸易业务收入约1.03亿元,占当年营业收入的92.49%。

三、立信所在对*ST国药2012年、2013年年度财务报表审计时,未勤勉尽责,出具了存在虚假记载的审计报告

立信所审计人员在风险评估、收入和关联方审计方面存在明显程序缺失,未勤勉尽责,导致未能发现*ST国药2012年、2013年收入虚假的事实,也未能发现*ST国药与公合实业存在关联关系的事实。

(一)关联方审计程序不到位

经查,公合实业时任总经理、现任大发时时彩口诀董事长龚某系*ST国药主管会计工作负责人(财务总监)黄某华配偶,龚某、黄某华均承认以上事实。根据《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第七十一条规定,龚某为*ST国药关联自然人,公合实业为*ST国药关联法人。

中国证监会在《会计监管风险提示第2号——通过未披露关联方实施的舞弊风险》(证监办发〔2012〕大发快三输钱22号)中明确指出,“与同一客户同时发生销售和采购业务”是未披露关联方交易的主要特征之一。2012年,审计人员在明知*ST国药子公司上海鄂欣实业有限公司(以下简称鄂欣实业)与公合实业同时发生钢材销售和采购业务的情况下,忽视明显的未披露关联方特征,未保持职业怀疑,未作为异常处理,未实施进一步审计程序。

此外,在2012年和2013年财务报表审计时,获取的审计证据不足,均没有获取*ST国药董事、监事、高级管理人员的直系亲属名单、工作单位、职务等情况,未能发现公合实业和*ST国药之间存在的关联关系。

(二)钢材贸易收入审计程序不到位

一是穿行测试审计证据获取不充分,且未记录测试结论。在2012年财务报表审计过程中,对鄂欣实业钢材销售进行穿行测试时,未取得“销售合同审批单”;上海淙远实业有限公司开具的0004126、0004127、0004128和0004130号提货单要求凭发货码单结账,审计人员未关注、未收集发货码单;穿行测试审计底稿未记录测试结论。

二是未保持职业怀疑,分析程序不到位。在对营业收入的审计中,立信所及其审计人员没有对鄂欣实业2012年、2013年钢材贸易合同和提货单进行认真分析,没有发现部分合同编号前后不一致、部分合同没有编号、个别合同交货地点前后不一致、部分合同未约定提货地点、提货单未注明捆包号、部分提单号前后不一致、货权转移证明无编号等一系列明显异常。审计人员在对鄂欣实业2013年营业收入进行实质性测试时,在“销售收入细节测试记录表”的出库单信息中对2笔合同记录了“转移证明无编号”、1笔合同记录了“出库明细无编号”,但审计人员对此记录认为不存在异常,没有保持职业怀疑,没有采取进一步审计程序,以致没有发现鄂欣实业钢材贸易业务收入的错报。

(三)立信所在审计中存在的其他不足

一是2012年财务报表审计时,风险评估遗漏相关信息。审计工作底稿中描述资本性投资时,遗漏“鄂欣实业”;描述主要子公司和联营企业时,遗漏“鄂欣实业”。二是2012年及2013年财务报表审计时,将鄂欣实业审计风险评估过程描述为“我们通过与客户的沟通和电影行业特点进行风险评估”,与鄂欣实业从事钢材贸易行业的情况明显不符。  立信所在对*ST国药2012年度、2013年度财务报表审计时,未勤勉尽责,出具了含有虚假内容的审计报告。对上述行为直接负责的签字注册会计师为周铮文、陶奇。

根据以上事实及相关规定,证监会决定:一、没收立信所业务收入95万元,并处以95万元的罚款;二、对周铮文、陶奇给予警告,并分别处以10万元的罚款。




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